지배기업소유의 종속기업투자주식계정과 종속기업의 자본계정을 상계하는 것을 말한다. 
개별 회계상 지배기업은 종속기업 투자주식 취득시 투자주식(매도가능금융자산)으로 회계처리하지만, 경제적 실체의 관점에서 작성하는 연결재무제표상에서는 이미 종속 기업의 자본, 부채, 자본이 결합된 상태이므로, 이전 대가에 해당하는 지배기업 소유의 종속기업 투자 주식 계정과 종속기업의 자본계정을 소멸시켜야 한다.

[종속기업주식 취득시]
B회사 투자주식 50  / 현금 50

[사업결합시(연결재무제표 작성시)]
자산 100  /  부채                50
                 B회사 투자 주식 50

다시 말해 사업결합시 종속기업의 자산 부채는 연결 정산표상에서 이미 결합된 상태이므로 종속 기업의 자산, 부채를 이전하는 대신에 종속기업의 자본 계정을 소멸시키게 되면 종속 기업의 자산, 부채만 지배기업의 자산, 부채와 결합되는 결과가 된다.